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Nel prosieguo, pertanto, si farà riferimento al caso generale dell’amministratore inquadrato come co.co.co. il cui compenso percepito assume la natura di reddito assimilato a quello di lavoro dipendente.
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Indice
Requisiti
Ai fini di usufruire del trattamento fiscale agevolato la società deve, quindi, predisporre la documentazione dalla quale risulti l’assegnazione del veicolo (C.M. 10.2.1998, n. 48/E § 2.1.2) che può essere inclusa nella delibera di attribuzione del compenso per vantaggi fiscali auto amministratori e deducibilità.
Auto amministratori deducibilità e vantaggi fiscali
La messa a disposizione dell’autovettura all’amministratore costituisce, quindi, un reddito in natura che va assoggettato, al pari della retribuzione in denaro, ai contributi previdenziali e alle ritenute, evidenziando l’aspetto di deducibilità e vantaggi fiscali per auto amministratori.
Auto amministratori deducibilità e vantaggi fiscali: disposizioni in vigore 2025
Il fringe benefit varia, pertanto, in funzione del tipologia di veicolo:
- elettrico: il fringe benefit è il 10 per cento dell’importo corrispondente alla percorrenza di 15.000 km sulla base del costo km aci;
- ibrido : il fringe benefit è il 20 per cento dell’importo corrispondente alla percorrenza di 15.000 km sulla base del costo km aci;
- altri veicoli: il fringe benefit è il 50 per cento dell’importo corrispondente alla percorrenza di 15.000 km sulla base del costo km aci.
Deducibilità dei costi per la società
Ancorché:
- i compensi percepiti dall’amministratore siano assimilati al reddito di lavoro dipendente;
- l’art. 164, comma 1, lett. b)-bis preveda la deducibilità nella misura del 70% per le autovetture assegnate ai dipendenti in utilizzo promiscuo;
l’Agenzia delle Entrate ha sempre affermato che il riferimento letterale ai dipendenti non consente di estendere il trattamento previsto per i costi delle autovetture assegnate ai dipendenti (deducibilità al 70%) a quelle assegnate agli amministratori.
Di conseguenza, i costi relativi alle autovetture assegnate in uso promiscuo agli amministratori sono deducibili secondo la regola generale, ossia nella misura del 20% e per quanto riguarda il costo di acquisizione, tenendo conto del limite di rilevanza fiscale di € 18.076 per le auto in proprietà e in leasing e di € 3.615 in caso di noleggio per Auto amministratori deducibilità e vantaggi fiscali.
Il Ministero delle finanze, nella circolare 10.2.1998, n. 48/E, ha affermato che la quota dei costi relativi all’autovettura concessa in uso all’amministratore corrispondente al fringe benefit (quantificato sulla base delle tariffe ACI) è deducibile nella misura del 100% a titolo di compenso all’amministratore, evidenziando i vantaggi fiscali.
La quantificazione della deducibilità
Pertanto, riprendendo quanto esemplificato all’epoca dal Ministero, (adeguato con le attuali percentuali di deducibilità fiscale) per individuare l’ammontare dei costi auto deducibile per la società è necessario:
- quantificare i costi relativi all’autovettura per ammortamento/canoni leasing, spese di manutenzione, consumi, bollo, assicurazione, ecc. Qualora il costo di acquisto dell’autovettura superi € 18.076, andrà considerata la quota di ammortamento / canoni di leasing nel limite rilevante ai fini fiscali;
- quantificare il fringe benefit in base alle regole previste per i dipendenti;
L’ammontare dei costi di cui al punto 1, fino a concorrenza dell’ammontare del fringe benefit è integralmente deducibile; la parte eccedente è deducibile in misura pari al 20%, garantendo così vantaggi fiscali e deducibilità ottimale per auto amministratori.
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