Se sei residente in Spagna ed iscritto all’Anagrafe degli Italiani Residenti all’Estero (AIRE) e sei socio Aire accomandante di una società in accomandita semplice con sede in Italia ed operativa esclusivamente in Italia, potresti affrontare questioni legate alla doppia imposizione. Società con socio Aire e doppie imposizioni sono temi cruciali da considerare.
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In tema di società con socio Aire e doppie imposizioni, puoi applicare la convenzione contro le doppie imposizioni Italia Spagna?
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Indice
La residenza fiscale in Spagna del socio di società italiana
Nell’assunto di una residenza fiscale dell’Istante in Spagna , l’articolo 3, comma 1, del TUIR prevede che ‘l’mposta si applica sul reddito complessivo del soggetto formato. Per i residenti, da tutti i redditi posseduti al netto degli oneri deducibili indicati nell’articolo 10. Per i non residenti, soltanto da quelli prodotti nel territorio dello Stato’, una rilevante implicazione quando si tratta di doppie imposizioni in una società con socio Aire.
Pertanto, il Contribuente sarà soggetto ad imposizione in Italia soltanto sui redditi prodotti nel nostro Paese. Questi sono individuati secondo i criteri previsti dall‘articolo 23 del TUIR, il quale, al comma 1, lettera g), considera prodotti nel territorio dello Stato i redditi delle società di persone residenti. Questi redditi sono imputati per trasparenza ai soci non residenti. Ciò avviene come redditi di partecipazione ai sensi dell‘articolo 5 del TUIR
La dichiarazione dei redditi in Italia anche per i non residenti
Da ciò consegue che, in applicazione della richiamata normativa interna, i redditi della Società imputati per trasparenza al socio non residente sono soggetti ad imposizione nel nostro Paese. Quindi, devono essere oggetto di dichiarazione dei redditi in Italia. Se si tratta di una società con socio Aire, l’attenzione alle doppie imposizioni è fondamentale. Qualora i redditi prodotti dalla Società siano imponibili per trasparenza in capo al soggetto non residente anche in Spagna, occorre considerare le disposizioni convenzionali. Queste disposizioni prevalgono sul diritto interno e sono pacificamente riconosciute nell’ordinamento italiano. In ambito tributario, tale prevalenza è sancita dall’articolo 169 del TUIR e dall’articolo 75 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600. Inoltre è stata affermata dalla giurisprudenza costituzionale.
Società con socio Aire e doppie imposizioni
Al riguardo, si osserva che, ai sensi dell’articolo 4 del Trattato, espressione residente di uno Stato contraente designa ogni persona soggetta a imposta nello Stato per il suo domicilio, sua residenza, sede della direzione o altro criterio analogo. Si evidenzia che, nel caso di specie, la Convenzione troverà applicazione solo qualora i redditi prodotti dalla società di persone italiana siano imponibili per trasparenza in Spagna in capo al medesimo socio. In tale ipotesi, il reddito d’impresa prodotto sarà imponibile in Italia. Questo avverrà nel presupposto che l’attività della società di persone italiana configuri una stabile organizzazione nel nostro territorio. Ciò è previsto dall’articolo 7 della Convenzione tra Italia e Spagna.
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