Per scoprire di più sulla cessione ai viaggiatori extra UE, leggi la nostra Guida Completa.

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Cessione ai viaggiatori extra UE : Guida Completa

Le cessioni di beni ai viaggiatori extracomunitari possono essere effettuate senza IVA, a condizione che i beni siano:

• trasportati fuori dalla UE;
• destinati all’uso personale e familiare;
• di ammontare superiore a € 70.

La disciplina è stata riepilogata dall’Agenzia delle Entrate nei principi di diritto 16.7.2020, n. 8 e 2.12.2019, n. 25.

Cedente

Si tratta normalmente di un commerciante al dettaglio anche se non vi sono limitazioni specifiche relative alla qualificazione soggettiva del cedente. La guida completa sulla cessione ai viaggiatori può chiarire ulteriormente questi aspetti.

Viaggiatori extra UE

Si deve trattare di un soggetto privato domiciliato o residente in uno stato extra UE , condizione che deve risultare dal passaporto. In sostanza, la guida completa sulla cessione ai viaggiatori vi fornirà tutti i dettagli necessari.

Beni agevolati

Si deve trattare di una cessione di beni. Non sono detassate le prestazioni di servizi. Gli acquisti devono essere di importo superiore, compresa l’IVA, a € 70; per la verifica occorre basarsi sul valore della fattura. Il limite, in precedenza di € 154,94, è stato ridotto dall’1.2.2024. I beni devono essere destinati all’uso personale e familiare. Per capire meglio quali siano i beni, consultate la guida completa su questo tipo di cessione ai viaggiatori extra UE.

Adempimenti

Per tali operazioni è obbligatoria l’emissione della fattura nonché l’utilizzo della piattaforma OTELLO (acronimo di Online Tax Refund at Exit: Light Lane Optimization). I beni devono essere trasportati fuori dalla UE entro il 3° mese successivo a quello di effettuazione dell’operazione. L’uscita dal territorio deve risultare esclusivamente dal “visto” digitale apposto dalla Dogana.

Il trasporto può avvenire nei bagagli personali del turista, condizione che comprende sia l’ipotesi di “bagaglio appresso”, sia quella di “bagaglio non accompagnato”. Entro il 4° mese successivo la fattura “vistata” deve essere restituita al cedente. Approfondisci questi adempimenti nella nostra Guida Completa alla cessione ai viaggiatori extra UE.

Cessione ai viaggiatori extra UE : Guida Completa modalità di fatturazione

Sono previste le seguenti due modalità alternative di fatturazione.

• emissione fattura non imponibile;
  • tale procedura prevede che il cedente emetta direttamente una fattura senza IVA con codice natura N3.6 “Operazione non imponibile”. Successivamente, qualora la fattura “sia restituita vistata” entro il 4° mese dall’acquisto, l’operazione è regolarmente conclusa. Qualora invece la fattura non sia restituita vistata entro il predetto termine del 4° mese, entro 1 mese il commerciante emette una nota di addebito per l’IVA in precedenza non liquidata. Scopri di più nella nostra guida completa sulla cessione ai viaggiatori.
• emissione della fattura con successivo rimborso al cliente
  • il cedente emette una fattura con IVA;
  • il viaggiatore deve provvedere al trasporto dei beni fuori dall’UE entro il 3° mese successivo a quello della cessione e a restituire al cedente entro il 4° mese successivo la fattura vistata dalla Dogana di uscita;
  • il cedente provvede al rimborso dell’IVA e recupera l’imposta mediante una nota di variazione. Con tale modalità è possibile che tra il cedente e il viaggiatore si frapponga una c.d. società tax free o di tax refund la quale anticipa l’IVA al viaggiatore extra UE e addebita al cedente quanto l’importo rimborsato.

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