L’applicazione della cedolare secca , sui redditi derivanti dalle locazioni brevi, ha conseguenze rilevanti nella compilazione del modello unico 2025 . Le novità fiscali 2025 sulla gestione dei redditi da locazione breve rappresentano un importante cambiamento in questo ambito. Si rammenta che le novità in esame non riguardano le locazioni “ordinarie” (non brevi). Contattaci per una prima consulenza gratuita compilando il questionario

La regola generale: novità fiscali redditi dal locazione 2025

La circolare dell’agenzia delle entrate ha fornito i seguenti chiarimenti :

• la locazione breve ha durata non superiore ai 30 giorni;
• la cedolare del 21 % è applicabile ad una sola unità locata;
• la cedolare del 26 % è applicabile per le unità locali successive alla prima ossia per il secondo/terzo/quarto immobile locato;
• gli intermediari che gestiscono portali telematici devono operare la ritenuta del 21%.

La tassazione del reddito derivante da locazione breve

Il reddito derivante da locazione breve può essere :

• un reddito fondiario da dichiarare nel quadro RB del modello dei Redditi (il proprietario/titolare di un diritto reale sull’immobile ha stipulato un contratto di locazione) secondo le novità fiscali 2025;
• un reddito diverso, da dichiarare nel quadro RL del modello dei Redditi (il contratto di locazione/sublocazione è stipulato dal comodatario/locatario, previo consenso del proprietario).

La compilazione del modello dei redditi 2025 per i redditi a cedolare secca

La modalità di compilazione della dichiarazione dei redditi in presenza di locazioni brevi con applicazione della cedolare secca si differenzia principalmente in base al soggetto che ha posto in essere la locazione breve (proprietario / titolare di un diritto reale sull’immobile ovvero comodatario / locatario), in base alla presenza o meno di un intermediario che ha operato la ritenuta del 21% nonchè in base all’aliquota applicata (21% o 26%). Per il mod. REDDITI 2025 va inoltre evidenziato che, a seguito delle novità sopra rammentate (aliquota del 21% – 26% e obbligo del codice CIN), sono stati introdotti nuovi campi e sono state modificate le modalità di compilazione del campo “Cedolare secca” sia del quadro RB (aggiornate il 15.5.2025) sia del quadro RL. In particolare

• nel campo cedolare secca del quadro RB si ineriscono i seguenti codici :
  • 1 in caso di contratto di locazione non breve con applicazione di cedolare secca;
  • 2 in caso di contratto di locazione breve a canone libero con aliquota del 21%;
  • 3 in caso di contratto di locazione breve a canone libero con aliquota del 26%.
• nel campo cedolare secca del quadro RL, Rigo RL 10 di indicano i seguenti codici:
  • 1 in caso di contratto di locazione breve a canone libero con aliquota del 21%;
  • 5 in caso di contratto di locazione breve a canone libero con aliquota del 26%.

Novità fiscale su redditi da locazione breve poste in essere dal proprietario senza ritenuta

I canoni di locazione derivanti da locazione breve posti in essere dal proprietario dell’immobile costituiscono per lo stesso ordinari redditi fondiari da esporre nel quadro RB del modello dei redditi secondo le novità fiscali 2025.

Locazione breve posta in essere dal proprietario con ritenuta operata

I contratti di locazione breve attivati dal proprietario , con l’intervento di un intermediario che ha operato una ritenuta del 21 per cento , si inseriscono nel quadro RB e nel quadro delle ritenute LC . Nel 2025, le novità fiscali riguardano questi aspetti dei redditi da locazione breve e le nuove modalità di dichiarazione.

La locazione breve posta in essere dal locatario

I redditi derivanti da locazione breve nel 2025 influenzano anche le dichiarazioni dei sublocatori secondo le novità fiscali. I canoni derivanti da sub locazione breve costituiscono per inquilino sublocatore redditi diversi che nel modello dei redditi 2025 si indicano nel quadro RL. In particolare a rigo RL 10:

• va indicato l’ammontare dei corrispettivi;
• per assoggettamento a cedolare secca a campo 3 va riportato il codice:
  • 1 per applicazione dell’aliquota al 21 %;
  • 2 per applicazione dell’aliquota al 26%.
• va poi inserito nel quadro LC con l’ammontare dell’imposta dovuta e versata e i relativi acconti secondo le novità fiscali 2025 per il reddito da locazione breve.