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Deducibilità leasing professionisti

Per chi utilizza leasing per il lavoro autonomo, i canoni di leasing sono deducibili dal reddito professionale con regole diverse che tengono conto della tipologia di beni acquisiti e della durata del contratto di leasing. In relazione alla tipologia di beni ha rilevanza la distinzione tra:

• immobili;
• veicoli a deducibilità limitata, individuati nell’art. 164, TUIR;
• altri beni mobili.

In relazione alla durata del contratto è previsto che la stessa sia proporzionalmente collegata alla durata del periodo di ammortamento del medesimo bene, qualora fosse acquisito in proprietà. Questo rende la deducibilità leasing una considerazione importante per professionisti.

Leasing lavoro autonomo stipulato dal 29 aprile 2012

Non è più prevista una durata minima contrattuale, ma piuttosto un periodo minimo di deduzione. Se la durata del contratto, al momento della stipula, è superiore al periodo minimo di deduzione, l’impresa deduce i canoni contabilizzati per competenza. Qualora invece la durata contrattuale risulti inferiore al periodo minimo di deduzione è necessario “spalmare” i canoni di competenza sul periodo minimo di deduzione (più lungo) procedendo quindi ad allungare il periodo nel quale i canoni sono dedotti. Questo approccio è fondamentale per chi lavora in modo autonomo e utilizza il leasing, tenendo conto della deducibilità, essenziale per i professionisti.

I canoni di leasing sono deducibili, in deroga al principio di cassa, secondo il principio di competenza, ossia quelli maturati nel periodo d’imposta.

Deducibilità leasing professionisti su immobili stipulati da 01/01/2014

Con riferimento agli immobili strumentali dei professionisti, pur essendo prevista l’indeducibilità dell’ammortamento qualora acquisiti in proprietà, è invece ammessa (dal 2014) la deducibilità dei canoni di leasing. Considerando la deducibilità leasing, i professionisti devono tenere a mente le regole stabilite a partire dal 2014.

Dal primo gennaio 2014 i canoni sono deducibili al 100 per cento se la durata minima del canone è 12 anni. Se il contratto ha una durata inferiore ai 12 anni è necessario effettuare la deduzione dei canoni in 12 anni “spalmando” i canoni di competenza in un arco di 12 anni. L’ammontare deducibile in ciascun anno sarà pari a 1/12 dell’ammontare complessivo dei canoni dovuti. Questo rende l’uso del leasing per lavoro autonomo particolarmente vantaggioso per molti professionisti.

Contratti stipulati su veicoli a deducibilità limitata

Si rammenta che la deducibilità è pari al 20% dei canoni maturati nel periodo d’imposta (max 1 veicolo per professionista). Nel caso di veicoli dati in uso promiscuo ai dipendenti la deducibilità è pari al 70%. Il periodo minimo è di 48 mensilità. Quindi, quando si considera il leasing, la deducibilità per professionisti è un fattore cruciale da valutare.

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Immobili in leasing

Per stabilire il regime di deducibilità del costo degli immobili acquisiti in leasing si deve fare riferimento,  alla data di stipula del contratto legato agli immobili dei professionisti. In tale contesto, questi immobili possono influenzare le decisioni fiscali riguardanti la deducibilità leasing professionisti.

Sempre considerando la diversa formulazione normativa succedutasi nel tempo e il nuovo art. 54-quinquies, TUIR, il regime di deducibilità è il seguente:

• canoni indeducibili dal 15.06.1990 fino al 31.12.2006; è ammessa in deduzione la rendita catastale;
• canoni deducibili dal 01.01.2007 fino al 31.12.2009 : è ammessa la deduzione nella misura di un terzo nel 2007-2008-2009 a condizione che la durata contrattuale non sia inferiore alla metà del periodo di ammortamento e comunque tra gli 8 e i 15 anni;
• canoni indeducibili dal 01.01.2010 al 31.12.2013 ; indeducibile anche la rendita catastale;
• canoni deducibili dal 01.01.2014; il contratto di leasing deve avere un periodo minimo 12 anni.

Per gli immobili in leasing, sempre nel caso in cui il costo sia deducibile, si applica la medesima regola, considerando che il 20% indeducibile deve essere applicato alla quota capitale dei canoni per gli immobili dei professionisti. Una gestione attenta della deducibilità leasing per i professionisti è quindi necessaria per ottimizzare la fiscalità e prendere decisioni efficienti.

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