Hai dimenticato di fatturare? Contattaci per una prima consulenza gratuita compilando il questionario. Ricordati che dimenticare di fatturare può avere conseguenze significative.

Hai dimenticato di fatturare?

Le violazioni sulla fatturazione, quali l’omessa/tardiva emissione/registrazione sono sanzionate:

• nella misura del 70% dell’imposta relativa ad operazioni imponibili non documentate, con un minimo di € 300;
• se la violazione non ha inciso sulla liquidazione dell’ iva la sanzione è pari a € 250 ;
• nella misura del 5% dei corrispettivi non documentati in caso di operazioni non imponibili o esenti, non soggette o in reverse charge, con un minimo di € 300; 
• se la violazione non rileva nemmeno ai fini reddituali la sanzione è pari a € 250.

Il momento della fatturazione

Per individuare il momento in cui è commessa la violazione vanno considerate le disposizioni in materia di Fattura Elettronica e in particolare:

• la data nella Fattura Elettronica rappresenta la data di effettuazione dell’operazione mentre la data di emissione corrisponde a quella di invio al SdI ;
• la fattura immediata può essere emessa (invio al SdI) entro 12 giorni dall’effettuazione dell’operazione;

Il mancato invio al SdI configura la violazione di omessa fatturazione.

La violazione di  omessa fatturazione si realizza a decorrere dal giorno successivo a quello entro il quale  doveva essere inviata al SdI e dunque, nel caso di fattura immediata, dal 13° giorno  successivo alla data di effettuazione dell’operazione. L’omessa fatturazione si determina anche in caso di scarto della fattura da parte del SdI. In tal caso il contribuente deve inviare la fattura corretta entro 5 giorni dalla notifica dello scarto.

Hai dimenticato di fatturare? utilizza il ravvedimento

La regolarizzazione è possibile versando la sanzione ridotta nelle seguenti misure:

• entro 90 giorni, con riduzione a 1/9 ;
• entro il termine della dichiarazione Iva  annuale , con riduzione a 1/8;
• entro il termine dell’accertamento, con riduzione a 1/7.

Per perfezionare il ravvedimento è necessario:

• emettere la fattura in precedenza omessa (non necessario per fatture inviate in ritardo);
• versare la sanzione ridotta in misura variabile in relazione alla soglia temporale entro la quale è completato il ravvedimento.

Emissione della fattura emessa in precedenza

A seguito dell’introduzione della Fattura Elettronica e del mantenimento nel tracciato XML di un unico campo data, quest’ultima ha assunto il significato di data di effettuazione dell’operazione ai fini IVA  mentre la data di invio al SdI corrisponde al momento di emissione della fattura.

Si ritiene pertanto che la fattura in precedenza omessa debba riportare la data di effettuazione dell’operazione; l’emissione della stessa (invio al SdI) risulterà tardiva poiché successiva al termine previsto (12 giorni dall’effettuazione dell’operazione o entro il 15 del mese successivo a quello in cui sono effettuate le cessioni per le fatture differite). Hai dimenticato di fatturare e ora la fattura risulta emessa in ritardo?

Per quanto attiene alla data di registrazione, l’Agenzia delle Entrate ha precisato che:

• le fatture emesse per sanare l’omissione dovranno essere annotate nei registri iva dell’anno nel quale è stata eseguita la regolarizzazione , con l’accorgimento di indicare, sia nelle fatture stesse che nei registri, che le operazioni si riferiscono ad un diverso anno d’imposta .

Cumulo giuridico

A partire dalle violazioni commesse dall’1.9.2024, è possibile avvalersi del cumulo giuridico anche in sede di ravvedimento ; in precedenza il cumulo era applicabile soltanto dall’Ufficio. Il cumulo giuridico prevede, in presenza di più violazioni, di applicare la sanzione prevista per la violazione più grave, aumentata di ¼ anziché applicare tante sanzioni quante sono le violazioni commesse. Una volta determinata la sanzione unica incrementata, la riduzione applicabile va individuata in relazione al momento in cui è stata commessa la prima violazione.

Il cumulo giuridico in sede di ravvedimento è tuttavia circoscritto al singolo tributo e al singolo anno. In conclusione, hai dimenticato di fatturare? Prenditi il tempo necessario per sanare la tua situazione.

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