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Indice
Contribuente forfettario che ha accettato il CPB: la guida completa
Un professionista in regime forfetario ha accettato il concordato per il 2024. Nel quadro LM del mod. REDDITI 2025 ha quindi determinato l’imposta sostitutiva su tale importo ancorché il reddito 2024 effettivamente conseguito è risultato superiore. Per il calcolo dell’acconto 2025 è corretto considerare il reddito concordato o è necessario determinarlo sulla base del reddito effettivo?
Questa decisione è cruciale per comprendere a fondo il contribuente forfettario e il CPB 2025: di seguito la guida completa alla comprensione del fenomeno.
Il contribuente forfettario che ha accettato il CPB paga acconto
Come noto, il D.Lgs. n. 13/2024 ha introdotto, dal 2024, a favore dei soggetti ISA e dei contribuenti forfetari, il CPB. Nell’ambito del D.Lgs. n. 81/2025, (secondo) c.d. “Decreto correttivo” il concordato a favore dei contribuenti forfetari è stato soppresso a decorrere dal 2025. Queste modifiche influenzeranno il contribuente forfetario e CPB 2025: guida completa.
In merito alla modalità di determinazione degli acconti dei contribuenti forfetari, l’art. 31, comma 1, D.Lgs. n. 13/2024 (in vigore fino al 13.6.2025) prevedeva che l’acconto delle imposte sui redditi relativo ai periodi d’imposta oggetto del concordato (2024) doveva essere determinato secondo le regole ordinarie tenendo conto del reddito concordato. Inoltre, in base al comma 2 del citato art. 31 per il 2024:
- se l’acconto era determinato sulla base dell’imposta relativa al 2023 (metodo storico), era dovuta una maggiorazione pari al 10% (3% in caso di regime forfettario “start up”) della differenza tra il reddito concordato e quello di lavoro autonomo 2023, che andava versata entro il termine previsto per il versamento della seconda / unica rata dell’acconto;
- se l’acconto era determinato sulla base dell’imposta relativa al 2024 (metodo previsionale), la seconda rata dell’acconto era calcolata quale differenza tra l’acconto complessivamente dovuto in base al reddito concordato e quanto versato con la prima rata in base alle regole ordinarie.
Abrogato il CPB per i contribuenti forfettari
Essendo ora abrogate le norme sul concordato relative ai contribuenti forfetari, l’acconto 2025 dell’imposta sostitutiva va calcolata in base alle regole ordinarie, così come disposto dall’art. 1, comma 64, ultimo periodo, Legge n. 190/2014, ossia con riferimento al rigo LM42 “Differenza” del mod. REDDITI 2025 PF e quindi considerando l’imposta determinata sul reddito concordato (al netto della quota di reddito assoggettata alla c.d. “Flat-Tax incrementale”). Ciò comporta la determinazione di un acconto 2025 inferiore rispetto a quello calcolato in assenza del concordato. Comprendere questi aspetti è essenziale per usare al meglio la guida completa sul contribuente forfetario e CPB 2025.
